河北省規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法

河北省國(guó)家稅務(wù)局

河北省地方稅務(wù)局

　　根據(jù)黨的十八屆四中全會(huì)提出的“建立健全行政裁量權(quán)基準(zhǔn)制度”的要求，為規(guī)范全省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)的行使，保障稅務(wù)行政處罰當(dāng)事人的合法權(quán)益，進(jìn)一步推進(jìn)依法行政，河北省國(guó)家稅務(wù)局、河北省地方稅務(wù)局統(tǒng)一制定了《河北省規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2015年3月1日起施行。

　　特此公告。

　　附件：河北省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)

河北省地方稅務(wù)局

2015年1月23日

　　第一章  總則

　　第一條  為規(guī)范全省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)的行使，保障稅務(wù)行政處罰當(dāng)事人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則等法律、行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條  全省各級(jí)國(guó)稅、地稅機(jī)關(guān)（以下統(tǒng)稱稅務(wù)機(jī)關(guān)）行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，均適用本辦法。

　　第三條  本辦法所稱稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅務(wù)行政處罰時(shí)，根據(jù)法律、行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，綜合考慮違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)、危害程度等因素，依法決定是否予以行政處罰、給予何種處罰以及處罰額度的權(quán)限。

　　第四條  行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)遵循合法原則，以事實(shí)為根據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，在法定職權(quán)范圍內(nèi)，按照法定程序作出行政處罰。

　　第五條  行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)遵循合理原則，符合立法目的和法律原則，與稅務(wù)行政相對(duì)人違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)以及危害程度相當(dāng)。

　　第六條  行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)遵循公正原則。對(duì)違法事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)以及危害程度等因素基本相同的違法行為，應(yīng)當(dāng)給予基本相同的處罰。

　　第七條  行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持處罰與教育相結(jié)合原則，以糾正稅收違法行為作為首要目的，教育公民、法人或者其他組織自覺(jué)遵守稅收法律規(guī)范，提高稅法遵從度。

　　第八條  行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)遵循“一事不二罰”原則，對(duì)稅務(wù)行政相對(duì)人的同一個(gè)違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。

　　對(duì)違反發(fā)票管理有關(guān)規(guī)定造成偷稅或騙取出口退稅的違法行為，按照《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定給予罰款。

　　第九條  稅務(wù)行政處罰的種類包括：

　?。ㄒ唬┝P款；

　?。ǘ](méi)收違法所得；

　?。ㄈ┩Ｖ罐k理出口退稅；

　?。ㄋ模┑蹁N稅務(wù)行政許可證件；

　?。ㄎ澹┓伞⑿姓ㄒ?guī)規(guī)定的其他行政處罰。

　　第十條  稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)由具有行政處罰權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)行使。

　　第二章 裁量適用

　　第十一條  法律、行政法規(guī)和規(guī)章對(duì)某一稅收違法行為規(guī)定“可以”處罰或者“可以”并處兩種以上處罰種類的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)根據(jù)違法事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)和危害程度，裁量是否處罰或者裁量適用單處還是并處；法律、行政法規(guī)和規(guī)章沒(méi)有規(guī)定“可以”的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須處罰或者適用并處。

　　第十二條  稅務(wù)行政相對(duì)人首次實(shí)施法律、行政法規(guī)和規(guī)章規(guī)定“可以”行政處罰的下列同一性質(zhì)稅收違法行為，且在一定期限內(nèi)主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的，不予行政處罰；逾期不改正的，應(yīng)予行政處罰。稅務(wù)行政相對(duì)人實(shí)施同一性質(zhì)稅收違法行為兩次以上的，應(yīng)當(dāng)依法予以行政處罰。

　　（一）違反稅務(wù)登記管理類的稅收違法行為；

　?。ǘ┻`反賬簿憑證管理類的稅收違法行為；

　?。ㄈ┻`反納稅申報(bào)管理類的稅收違法行為。

　　前款所稱 “同一性質(zhì)”稅收違法行為，是指依據(jù)同一條、款、項(xiàng)實(shí)施處罰的稅收違法行為。所稱“首次實(shí)施”同一性質(zhì)稅收違法行為，是指在對(duì)本次違法行為擬作出處罰時(shí)，在稅收征管信息系統(tǒng)中本機(jī)關(guān)可查詢的范圍內(nèi)沒(méi)有同一性質(zhì)稅收違法行為的記錄。所稱“在一定期限內(nèi)主動(dòng)改正”的期限，具體見(jiàn)本辦法附件《河北省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》的規(guī)定；“責(zé)令限期改正的期限”一般不超過(guò)15日。

　　第十三條  沒(méi)有確實(shí)、充分且合法的證據(jù)證明違法事實(shí)成立的，不得給予行政處罰。

　　第十四條  對(duì)具有下列情形之一的稅收違法行為，不予行政處罰：

　?。ㄒ唬┻`法行為輕微并及時(shí)糾正，沒(méi)有造成危害后果的；

　?。ǘ┻`反稅收法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的；

　?。ㄈ┢渌婪☉?yīng)當(dāng)不予行政處罰的情形。

　　第十五條  對(duì)具有下列情形之一的稅收違法行為，應(yīng)當(dāng)依法從輕或減輕處罰：

　?。ㄒ唬┲鲃?dòng)消除或者減輕違法行為危害后果的；

　?。ǘ┦芩嗣{迫有違法行為的；

　?。ㄈ┓e極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的；

　?。ㄋ模┢渌婪☉?yīng)當(dāng)從輕或者減輕行政處罰的。

　　第十六條  對(duì)具有下列情形之一的稅收違法行為，應(yīng)當(dāng)依法從重處罰：

　　（一）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，無(wú)正當(dāng)理由，逾期仍未改正的；

　?。ǘ┎扇　抖愂照鞴芊▽?shí)施細(xì)則》所稱的逃避、拒絕或者以其他方式阻擾稅務(wù)檢查的；

　?。ㄈ┍欢悇?wù)機(jī)關(guān)行政處罰后在五年內(nèi)再次或繼續(xù)實(shí)施同一性質(zhì)稅收違法行為的；

　　（四）違法行為情節(jié)惡劣、后果嚴(yán)重或者造成重大社會(huì)影響的。

　　第十七條  稅收違法行為涉嫌犯罪的，應(yīng)當(dāng)按照《行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》（國(guó)務(wù)院令第310號(hào)），依法移送公安機(jī)關(guān)。

　　對(duì)涉嫌犯罪案件移送公安機(jī)關(guān)后，公安機(jī)關(guān)決定不予立案的案件，依照有關(guān)法律、法規(guī)或規(guī)章的規(guī)定應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法實(shí)施行政處罰。

　　第三章 裁量基準(zhǔn)

　　第十八條  河北省國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局根據(jù)行政處罰的遵循原則和法定情形，細(xì)化和量化稅務(wù)行政處罰裁量階次，統(tǒng)一制定《河北省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》（以下簡(jiǎn)稱《裁量基準(zhǔn)》，詳見(jiàn)附件）。

　　第十九條  實(shí)施稅務(wù)行政處罰援引定性處罰依據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)援引法律、行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，不得只單獨(dú)援引本辦法及其附件《裁量基準(zhǔn)》。

　　第二十條  實(shí)施稅務(wù)行政處罰，應(yīng)當(dāng)按照本辦法及其附件《裁量基準(zhǔn)》執(zhí)行。

　　擬作出的稅務(wù)行政處罰高于或者低于《裁量基準(zhǔn)》中規(guī)定的處罰幅度10%以上且罰款數(shù)額在1000元以上（但應(yīng)符合法定的處罰幅度）的，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)報(bào)告中說(shuō)明理由并附相應(yīng)的事實(shí)證據(jù)，提交本級(jí)重大案件審理委員會(huì)研究決定。

　　擬作出的稅務(wù)行政處罰高于或者低于《裁量基準(zhǔn)》中規(guī)定的處罰幅度但未達(dá)到前款標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)報(bào)告中說(shuō)明理由并附相應(yīng)的事實(shí)證據(jù)，提交有權(quán)作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的負(fù)責(zé)人審核簽字同意。

　　第二十一條  本辦法附件《裁量基準(zhǔn)》中的部分項(xiàng)目涉及的裁量階次，以稅務(wù)行政相對(duì)人的身份性質(zhì)進(jìn)行劃分。其中：所稱“個(gè)人”包括自然人和個(gè)體工商戶；所稱“單位”包括企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和其他組織。

　　第二十二條  對(duì)本辦法附件《裁量基準(zhǔn)》中“首次違反該規(guī)定”的認(rèn)定如下：在對(duì)本次違法行為擬作出處罰時(shí)，在稅收征管信息系統(tǒng)中本機(jī)關(guān)可查詢的范圍內(nèi)沒(méi)有同一性質(zhì)稅收違法行為的記錄。

　　對(duì)本辦法附件《裁量基準(zhǔn)》中“兩次以上違反該規(guī)定”的認(rèn)定如下：在對(duì)本次違法行為擬作出處罰時(shí)，在稅收征管信息系統(tǒng)中本機(jī)關(guān)可查詢的范圍內(nèi)已有一次以上同一性質(zhì)稅收違法行為的記錄。

　　第一款、第二款所稱“同一性質(zhì)”稅收違法行為，是指依據(jù)同一條、款、項(xiàng)給予行政處罰的稅收違法行為。

　　第二十三條  各級(jí)國(guó)稅（地稅）機(jī)關(guān)稽查局在查處涉嫌偷稅違法案件時(shí)，應(yīng)向同級(jí)地稅（國(guó)稅）機(jī)關(guān)的稽查局發(fā)送公函，請(qǐng)其提供被查納稅人五年內(nèi)因偷稅受到的行政處罰情況、檢查所屬期內(nèi)管轄稅種的納稅情況。

　　收到前款規(guī)定公函的稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查局，應(yīng)當(dāng)在收到公函之日起5個(gè)工作日內(nèi)，向發(fā)出方稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查局回復(fù)公函，列明被查納稅人五年內(nèi)因偷稅受到行政處罰的日期、簡(jiǎn)要案情、偷稅數(shù)額、處罰金額以及檢查所屬期內(nèi)管轄稅種的納稅情況等。有關(guān)情況數(shù)據(jù)以稅收征管信息系統(tǒng)中本稅務(wù)機(jī)關(guān)可查詢的記錄和信息為準(zhǔn)。

　　第四章 保障制度

　　第二十四條  為依法正確行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全并嚴(yán)格執(zhí)行以下制度：

　　（一）告知制度；

　　（二）回避制度；

　?。ㄈ┞?tīng)取當(dāng)事人陳述申辯制度；

　?。ㄋ模┞?tīng)證制度；

　?。ㄎ澹┱f(shuō)明理由制度；

　?。┍O(jiān)督檢查制度。

　　第二十五條  稅務(wù)機(jī)關(guān)在處罰告知、處罰決定中應(yīng)當(dāng)對(duì)處罰裁量說(shuō)明理由。

　　對(duì)稅務(wù)行政違法行為調(diào)查或檢查結(jié)束后，調(diào)查或檢查人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)和危害程度，在調(diào)查報(bào)告或檢查報(bào)告中對(duì)是否給予行政處罰、給予何種處罰以及處罰數(shù)額提出建議，并說(shuō)明處罰裁量的理由及相應(yīng)的事實(shí)證據(jù)。

　　對(duì)未說(shuō)明處罰裁量的理由及相應(yīng)的事實(shí)證據(jù)的，審理或?qū)徍?、審批人員應(yīng)當(dāng)退回，要求補(bǔ)充說(shuō)明或提交相應(yīng)事實(shí)證據(jù)。

　　第二十六條  省、市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立案卷評(píng)查制度。對(duì)在案卷評(píng)查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)通知相關(guān)單位依法改正。案卷評(píng)查工作結(jié)束后30日內(nèi)，應(yīng)將評(píng)查情況向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告。

　　第二十七條  全省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)的監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)行政處罰決定明顯不當(dāng)?shù)?，?yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行糾正。

　　第五章 附則

　　第二十八條  本辦法及其附件《裁量基準(zhǔn)》與法律、行政法規(guī)及規(guī)章規(guī)定不一致的，以法律、行政法規(guī)及規(guī)章規(guī)定為準(zhǔn)。

　　第二十九條  《裁量基準(zhǔn)》中劃分裁量階次的“以上”、“以下”均含本數(shù)。

　　第三十條  本辦法及其附件《裁量基準(zhǔn)》由河北省國(guó)家稅務(wù)局、河北省地方稅務(wù)局共同負(fù)責(zé)解釋。

　　第三十一條  本辦法自2015年3月1日起執(zhí)行?！逗颖笔?guó)家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈河北省國(guó)家稅務(wù)局稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)適用規(guī)則（試行）〉的公告》（2013年第1號(hào)）、《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈河北省地方稅務(wù)局稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法（試行）〉的公告》（2013年第2號(hào)）同時(shí)廢止。

　　相關(guān)附件如下：